Introduction de la taxe sur la valeur ajoutée en Chine
La taxe sur la valeur ajoutée en Chine est considérée comme une taxe neutre, ce qui permet aux entreprises de déduire de leur propre taux de TVA les contributions versées pour les achats ou les opérations les concernant. En Chine, il existe deux groupes différents de contribuables TVA: les contributeurs généraux et les petits contributeurs. Ces groupes sont prédéterminés en fonction de leurs ventes annuelles. Les plus petits contribuables bénéficient d’un taux d’imposition moins élevé, mais les contribuables généraux ont la possibilité de déduire la TVA en amont. Le taux de TVA des contribuables généraux varie entre 6 et 17% et les petits contribuables paient un taux de 3% seulement.
Depuis le 1er mai 2018, le taux d’imposition est passé de 17% à 16% pour les industries manufacturières et certaines autres industries et de 11% à 10% pour les transports, la construction, les services de télécommunication de base et les produits agricoles.
Qu’est-ce qu’un Fapiao?
Le terme fapiao est un mot chinois qui désigne un bordereau juridique validant l’achat de biens et de services. Ce reçu est non seulement utilisé par les entreprises et les contribuables pour respecter les normes juridiques requises par le système fiscal chinois, mais également pour assurer le suivi de toutes les transactions commerciales entre entreprises. Une entreprise ne peut émettre un fapiao que si une transaction se situe dans ses limites opérationnelles.
Il est important de mentionner qu’un fapiao n’est pas similaire à un reçu ordinaire. En raison du fait qu’un Fapiao n’est légitime que s’il est imprimé sur un papier spécial fourni par les autorités fiscales chinoises, si une entreprise utilise un autre type de papier, les autorités fiscales chinoises ne le reconnaîtront probablement pas comme un fapiao légitime, et ne pourront donc pas compenser les déductions de TVA.
Il existe deux types de Fapiao standard
TVA spéciale Fapiao
Émis par les contribuables en général lorsque des biens ou des services sont vendus à d’autres entreprises ou à des non-consommateurs. Ce type de fapiao permet aux contribuables généraux de compenser leurs propres obligations en matière de TVA. Les petits contributeurs ne peuvent pas émettre ce type de fapiao.
La TVA spéciale du fapiao est composée de trois documents:
- Copie de responsabilité: une copie pour la partie émettrice
- Copie de déduction: Une copie de la déduction fiscale pour le client
- Copie du reçu: une copie comptable pour le client
TVA régulière Fapiao
Émis dans d’autres circonstances par une entreprise de toute autre taille. Celles-ci peuvent être émises dans des circonstances telles que: ventes de biens, services hors taxe ou opérations enregistrées sous TVA effectuées par un petit contribuable
La nouvelle politique de la Chine en matière de TVA 2017
L’administration publique chinoise chargée de la fiscalité a récemment publié une nouvelle politique qui affectera la structure fapiao en Chine. Initialisé le 1er juillet 2017 et son objectif est d’augmenter les exigences nécessaires lorsque les contribuables demandent un fapiao. Dans le système actuel, les contribuables ne sont tenus de fournir le nom complet de leur entreprise qu’en chinois. Cependant, la nouvelle politique oblige les contribuables à fournir des détails supplémentaires.
Nouvelles conditions nécessaires pour demander un Fapiao TVA générale
- Nom chinois complet de la société
- Code d’identification fiscale
- Fapiao avec le récapitulatif de transaction correspondant
- Tampon spécial pour fapiao de l’émetteur
Nouvelles conditions nécessaires pour demander une TVA spéciale Fapiao
- Les informations complètes du bénéficiaire dans le coin supérieur gauche du formulaire (nom de la société chinoise, code d’identification fiscale, adresse, téléphone, nom de la banque et numéro de compte)
- Le code d’accès Fapiao est imprimé avec précision dans le champ approprié
- Répartition de la taxe sur les produits et services imprimés
- Contenu Fapiao avec le récapitulatif de transaction correspondant
- Tampon spécial pour fapiao de l’émetteur
La nouvelle politique décrit également les mesures que doivent prendre les fournisseurs de services pour se préparer au changement juridique, éviter les différends et enfin se conformer. D’une part, il incombe aux employeurs de s’assurer que leurs départements des ressources humaines et des finances informent leurs employés des nouvelles règles et procédures. D’autre part, les fournisseurs de services doivent coordonner leurs systèmes afin de se conformer pleinement à la nouvelle stratégie SAT.
